这道会计分录怎么解,关于可供出售金融资产与持有至到期投资的转化

2024-04-19 00:03

1. 这道会计分录怎么解,关于可供出售金融资产与持有至到期投资的转化

你好,我来回答你的问题:

从你上面的提问,可以看得出,你对可供出售金融资产的核算还没有完全领会,我下面给你提示,并简单归下类吧,这样有助于你的理解:

可供出售金融资产是由于其持有的目的不明确而划定的金融资产,正是这个目的,所以会计准则规定,其公允价值变动不作为当期损益处理的。应直接记入到所有者权益(资本公积)中去的。这是一个总原则。

但是,所持有的可供出售金融资产的金融工具不同,其核算的方法也是有所差异的,基本有两大类,一类是权益性投资,即股权投资;另一类是债权投资,即债券投资,而后一类则又可分为两个小类,及到期一次还本付息的债券,和分期付息一次到期一次还本的债券。

股权投资类的可供出售金融资产,期核算方法与交易性金融资产相似,(这里只是说相似,),只是其科目应用与处理的性质不同,交易性金融资产公允价值变动记入到当期损益,而可供出售金融资产的公允价值变动记入到了“资本公积”。

而债券类可供出售金融资产的核算,则是综合了两种核算方法同时进行的,即,以公允价值变动,且其变动记入所有者权益,和持有到期投资,实际利率法摊销“利息调整”的两种核算方法。即,既要看公允价值变动,又要看债券本身的利息额变动引起的价值变动的。当然如果是一次还本付息的,其各个期间内的利息都会形成该金融的账面价值的,

所以说你所理解的可供出售金融资产的核算方法不完整!

我就概要性的给你点析一下,也可以就具体问题,再次向我提问!

这道会计分录怎么解,关于可供出售金融资产与持有至到期投资的转化

2. 关于持有至到期投资转换为可供出售金融资产的分录题目

2007.1.1
借:持有至到期投资 - 成本              1000
       应收利息                                       50
 贷:银行存款                                             1015.35
        持有至到期投资 - 利息调整                     34.65
2007.1.5
借:银行存款                                       50
  贷:应收利息                                              50
2007.12.31
借:应收利息                                       50
       持有至到期投资 - 利息调整          7.92
  贷:投资收益                                              57.92      965.35*6%
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27  预计未来现金流930,故应计提减值准备43.27
借:资产减值损失                               43.27
  贷:持有至到期投资减值准备                      43.27
2008.1.2
借:可供出售金融资产  - 成本              1000
       持有至到期投资 - 利息调整            26.73
       持有至到期投资减值准备               43.27
       资本公积 - 其他资本公积                  5
  贷:持有至到期投资 - 成本                          1000
         可供出售金融资产 - 利息调整                26.73
                                      - 公允价值变动            5
         可供出售金融资产减值准备                   43.27
         
2008.1.5
借:银行存款                                      50
  贷:应收利息                                              50
2008.12.31
借:应收利息                                      50
       可供出售金融资产 - 利息调整       5.5
  贷:投资收益                                              55.5               【925*6%】
期末摊余成本=925+5.5=930.5 预计未来现金流910, 计提减值20.5,资本公积金额一同结转。
借:资产减值损失                               25.5
  贷:可供出售金融资产减值准备                20.5
         资本公积 - 其他资本公积                     5
2009.1.5
借:银行存款                                      50
  贷:应收利息                                              50
2009.1.20
借:银行存款                                          905
       可供出售金融资产 - 利息调整          21.23
                                    - 公允价值变动      5
       可供出售金融资产减值准备              63.77             
       投资收益                                            5
  贷:可供出售金融资产 - 成本                        1000

以上是完整的分录。。。给点分吧兄弟。。。

3. 可供出售金融资产转回持有至到期投资怎么做

根据教材标准答案应是:
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的:
重分类日:
借:持有至到期投资 (公允价值)
贷:可供出售金融资产
对于有固定到期日的,资产负债表日采用实际利率法摊销:
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
或作相反分录。
对于没有固定到期日的,处置该项金融资产时:
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
或作相反分录。

可供出售金融资产转回持有至到期投资怎么做

4. 可供出售金融资产转回持有至到期投资怎么做

根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的:
重分类日:
借:持有至到期投资 (公允价值)
贷:可供出售金融资产
对于有固定到期日的,资产负债表日采用实际利率法摊销:
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
或作相反分录。
对于没有固定到期日的,处置该项金融资产时:
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
或作相反分录。

5. 可供出售金融资产用作投资,会计分录应该怎么做?

可供出售金融资产用作投资时,会计分录
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下:
借:可供出售金融资产――成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)
应收股利
贷:银行存款
如果是债券投资则此分录如下:
借:可供出售金融资产――成本(面值)
――应计利息
――利息调整(溢价时)
应收利息
贷:银行存款
可供出售金融资产――利息调整(折价时)
2.可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:可供出售金融资产――公允价值变动
贷:资本公积――其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于账面价值时
借:可供出售金融资产――公允价值变动
贷:资本公积――其他资本公积
如果是低于则反之。
②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4.可供出售金融资产减值的一般处理
借:资产减值损失
贷:资本公积--其他资本公积(当初公允价值净贬值额)
可供出售金融资产--公允价值变动
如果为债券工具,因价值上升反冲时:
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积
5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见持有至到期投资的讲解
6.出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借:银行存款
资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷:可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
――利息调整
--应计利息
投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借:银行存款
资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷:可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)

可供出售金融资产用作投资,会计分录应该怎么做?

6. 关于长期股权投资转到可供出售金融资产的怎么做会计

1、成本法
借:可供出售的金融资产
贷:长期股权投资
2、权益法
(1)收到出售价款
借:银行存款
贷:长期股权投资 (账面价值)
投资收益
(2)结转所有者权益
借:其他综合收益
资本公积
贷:投资收益
(3)借:可供出售金融资产
贷:长期股权投资
投资收益

7. 持有至到期投资出售时会计分录该怎么做

借:银行存款/其他货币资金
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利息调整(可借可贷)
贷:持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息 (到期一次还本付息债券累计的利息) 
差额:
借或贷:投资收益

扩展资料:
持有至到期投资的主要账务处理:
持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法。
摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
2、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息。
借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目。
按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源:百度百科-持有至到期投资

持有至到期投资出售时会计分录该怎么做

8. 持有至到期投资转换为可供出售金融资产

1,第一个分录你能看懂对吧,意思就是出售划分为持有至到期投资那笔债券的10%的分录。
2,从出售环节可以知道,该批债券整体公允价值仅9500000元,即出售后剩余部分重分类为可供出售金融资产的成本应当为9500000*90%=8 550 000,持有至到期投资的摊余成本总共10 000 000,出售后剩余部分的持有至到期投资成本应当为10 000 000*90%=9 000 000
3,处置划分为可供出售金融资产后,除做分录:收取卖价和结清成本外,还需要将划分为可供出售金融资产期间,计入资本公积-其他资本公积的金额转出到投资收益。转出后,该笔划分为可供出售金融资产初始计量及公允价值变动计入资本公积的余额为零。
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