如何对固定资产进行审计

2024-07-24 12:39

1. 如何对固定资产进行审计

  首先对固定资产进行盘点,同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对,差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产,其余就是盘亏的固定资产 。
  固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

如何对固定资产进行审计

2. 固定资产如何审计

(1)固定资产内部控制制度的审查
①查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料,了解其健全性和完整性。
②审查取得和减少固定资产时是否进行了检测鉴定,报废设备是否有内容完整的检验、鉴定、报批等批准文件。
③检查固定资产的管理及使用部门固定资产账、卡的设置情况和定期盘点情况,账、卡、物是否一致,是否定期与财务部门的记录进行核对。
(2)固定资产实物数量的审计
①审查固定资产账目的真实性。
②采用实地盘存法实地盘查固定资产实物数量,核实各项固定资产是否真实存在,账实是否相符。重点应检查生活中可使用的固定资产,可拆卸移动的固定资产,盘盈、盘亏、报废的固定资产。
(3)固定资产增加的审计
①审查新增固定资产价值是否真实正确,其固定资产增加的会计处理是否正确合法,所有权是否为企业所有。
②审查工程完工的固定资产是否按规定结转,融资租赁的固定资产是否计入固定账户,确认固定的完整性。
(4)固定资产减少的审计
①审查固定资产出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准,各种手续是否齐备,会计处理是否正确。
②通过与银行存款、营业外收入等有关账户相核对,验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。
(5)固定资产折旧审计。
①审查企业的固定资产折旧的方法是否符合国家财经法规和会计制度的规定,是否遵循了一致性原则。
其使用年限和预计残值是否符合国家有关规定。现行企业财务制度规定,采用平均年限法的固定资产净残值率为固定资产原值为3%-5%,低于3%或高于5%的,由企业自主确定,并报财政机关备案。
②审查固定资产折旧率和折旧额是否计算正确。固定资产折旧率和折旧额的计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
应注意企业折旧率的计算有无变更,如有,是否在变更年度以前提出申请,报主管财政机关批准,并在会计报表会注中予以说明,如企业未按规定随意变更应追查原因。
(6)在建工程审计
其重点注意:检查在建工程项目是否经过授权批准;审查在建工程物资是否与账面记录一致,其验收、保管、领用是否有严格的手续;审查工程预付款的支付是否合规、正确,手续是否健全;检查计入在建工程成本的借款利息是否真实正确;审查在建工程试运行期间的损益是否按规定增加或减少在建工程成本;检查已完工项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全,会计处理是否正确;检查是否存在已交付使用但未及时办理竣工决算手续或未及时进行会计处理的项目;核对在建工程总账明细账余额是否相符,并确定在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。

3. 如何审计固定资产

问题一:怎么进行固定资产审计?  首先对固定资产进行盘点,同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与互面数核对,差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产,其余就是盘亏的固定资产 
  
   问题二:有关固定资产审计需要注意哪些问题?  1、本期减少的固定资产,审核其处置程序是否合规,账务处理是否正确 
  2、本期新增的固定资产,审核其采购、付款、入账程序是否合规,初始计量是否正确,是否确实归被审计单位所有 
  3、审核折旧方法是否合理,测算本期折旧金额;若存在减值,测算减值准备金额 
  4、固定资产盘点,查询账面上的固定资产是否都真实存在,是否都确实归被审计单位所有 
  5、结合长短期借款审核有哪些固定资产已经被抵押 
  
   问题三:固定资产审计的要点  固定资产审计有以下几个要点: 
  一、固定资产预算管理 
  1、 固定资产预算制度 
  评价标准:企业应当建立固定资产预算管理制度。 
  审计程序: 
  ⑴审阅部门职责情况,了解各类固定资产的相应的归口管理部门等; 
  ⑵询问被评价单位财务部门,被评价的单位固定资产分类情况、规模; 
  ⑶取得被评价单位公司章程、总经理工作细则等,审阅并了解其中股东(大)会、董事会、总经理在固定资产投资方面相关的审核职责、审批权限的设置情况。对被评价单位固定资产管理制度、“三重一大”制度中关于固定资产投资的审核职责、审批权限进行比较,检查是否与公司章程、总经理工作细则等中规定相一致,有无有悖于公司章程之处。 
  ⑷取得固定资产管理制度,审阅其中关于固定资产预算相关内容,检查:A、审阅并了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等; 
  ⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门,了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等,结合程序⑶的询问结果,初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的执行有无偏差。 
  2、 固定资产投资预算的审核、审批与下达 
  评价标准:企业应当编制固定资产投资预算,并按规定程序审批,确保固定资产投资决策科学合理。 
  审计程序: 
  检查:A.固定资产投资预算、投资计划是否按照制度规定的审核程序、审批权限审核审批;B.审批人员(股东(大)会或董事会成员)有无在相关决议、会议纪要等文件上签名。 
  3、 重大固定资产投资的可行性研究 
  评价标准:企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目,对项目可行性进行研究、分析。 
  审计程序: 
  ⑴询问计划部门、或规划部门,了解被评价单位有无改扩建、调整产业结构、更新生产工艺等对企业生产经营影响较大的固定资产投资规划,或有已在实施中的上述固定资产投资项目,了解有无对上述固定资产投资进行可行性研究,初步判断重大固定资产投资项目有无进行可行性研究。 
  ⑵审阅固定资产管理制度,检查其内容有无对须进行可行性研究的固定资产投资类型的范围、标准等作出规定,一般性了解可行性研究的编制、审核程序、审批权限,判断可行性研究编制、审核、审批岗位有无违背不相容职务相分离的原则,审批是否为集体审批。 
  ⑶在被评价单位当年度固定资产投资预算、固定资产投资计划中,按照制度规定的须进行可行性研究的标准,抽取一笔固定资产投资,取得与该项目相关的可行性研究报告或论证项目可行性的其他类似功能的文件,检查:A、报告的编制、审核、审批有无违背不相容职务分离的原则;B、审批权限是否与制度规定的权限相一致;C、审批是否遵循集体审批的原则。 
  4、 重大固定资产投资项目聘请中介机构进行可行性研究 
  评价标准:对于重大的固定资产投资项目,应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价,并由企业实行集体决策和审批,防止出现决策失误而造成严重损失。 
  审计程序: 
  ⑴询问计划部门、规划部门、实物归口管理部门,了解被评价单位有无重大、或多元化投资(被评价单位非主营、非熟悉的投资领域)的固定资产投资项目,了解被评价单位有无聘请中介机构或专业人士进行进行可行性研究。如有则执行程序⑵。 
  ⑵取得中介机构或专业人士出具的可行性研究报告,了解中介机构的相关资质是否符合规定、可研报告的内容是否完整、结论是否明确。 
  二、固定资产的取得 
  1、 固定资产请购的审核审批 
  审计程序: 
  ⑴审阅固定资产管理制度,检查并了解:A、有无设置固定资产预算审核部门或岗位,并明确规定固定资产预算审核的审核职责;B、了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。 
  ⑵询问被......>> 
  
   问题四:如何对固定资产和应付账款进行审计  一、固定资产审计: 
  首先对固定资产进行盘点,同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对,差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产,其余就是盘亏的固定资产 。  固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。 
  
  二、应付账款审计: 
  应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计: 
  (一)对应付账款进行核对。 
  获取或编制应付账款明细表,进行复核,并且与会计报表数、总账数,明细账的合汁数进行核对,达到账账、账表相符。 
  (二)根据被审单位实际情况,对应付账款进行分析性复核。 
  1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。 
  2、分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 
  3、应付账款对存货和流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体合理性。 
  (三)函证应付账款。 
  进行函证时,审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样,审计人员必须对函证的过程进行控制,要求债权人直接回函。对未回函的,应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目,审计人员应采用替代审计程序。比如:可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。 
  (四)查找未入账的应付款。 
  为了防止企业低估负债,审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为,例如:结合存货的监盘,检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票,注意购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确。 
  (五)检查应付账款是否存在借方余额,若有应查明原因,必要时建议被审计单位作重分类调整。 
  (六)检查是否存在长期挂账的应付账款,对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目,相关依据及审批手续是否完备。 
  (七)检查带有现金折扣的应付账款。 
  企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额(不扣除折扣)记账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。 
  (八)检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。 
  (九)关注是否存在应付关联方的账款。 
  若有,应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件,检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性;通过向关联方查询及函证,以确认交易的真实性。 
  (十)检查用非记账本位币结算的应付账款。 
  主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额,所选折合汇率前后期是否一致。 
  (十一)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 
  一般来说......>> 
  
   问题五:审计中怎样测试固定资产的折旧?  从财务取得固定资产卡片 
  将固定资产分类,主要有房屋建筑物、运输设备,电子设备,办公设备,其他 
  了解固定资产原值、残值率、折旧年限、折旧方法 
  根据你掌握的资料,测试累计应计提的折旧额与账面累计计提折旧额的差异,差异较小则不必调整,差异较大查明原因看是否调整。 
  测试累计应计提的折旧额=单项固定资产原值*(1-残值率)/单项资产折旧年限*已使用年限 
  如果是年报审计,也可以测试当年应计提折旧与当年已胆折旧的差异. 
  
   问题六:固定资产审计的目的  (一)确定固定资产的内部控制制度是否健全有效;(二)确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好;(三)审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制;(四)审查固定资产的计价方法是否适当;(五)确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定,并与以前年度保持一致;(六)审查固定资产交易事项会计处理的适当性,固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。 
  
   问题七:如何审计固定资产的期初余额  1、对原值进行一下审计 
  获取期初余额固定资产的购入发票,核对所有权和金额 
  在建工程转固的话要获取决算核对金额。 
  盘点核实固定资产的存在。 
  对房产、车辆等取得所有权证。 
  2、对累计折旧执行程序 
  按照企业畅会计政策进行累计折旧的测算与报表核对 
  3、减值准备,监盘观察固定资产状况。 
  4、最后得出期初净值 
  
   问题八:固定资产审计、盘点的程序?  固定资产审计: 
  一、 固定资产审计 
  (一)固定资产的审计目标 
  确定固定资产是否存在;确定固定资产是否归被审计单位所有;确定固定资产增减变动的记录是否完整;确定固定资产的计价是否恰当;确定固定资产的期末余额是否正确;确定固定资产在会计报弧上的披露是否恰当。 
  (二)固定资产的实质性测试 
  (1)在连续常年审计情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符; 
  判断题:在连续常年审计情况下,注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候,将期初余额与上年的期末余额核对,检查是否相符。 
  【讲解】× 
  (2)在被审计单位变更委托的会计师事务所时,后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿,如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计,则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核; 
  (3)如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在初次审计情况下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。 
  2、分析性复核 
  (1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。 
  (2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现本期折旧额核算上的错误。 
  (3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现累计折旧核算上的错误。 
  …… 
  3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产 
  (1)对于购入的固定资产,检查其计价是否正确,其入帐价值是否包括买价和税费 
  (2)自建的固定资产,在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。 
  (3)投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。 
  …… 
  4、检查固定资产减少 
  固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏 
  其审计要点如下: 
  (1)检查减少固定资产的授权批准文件 
  (2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定,验证数额计算的准确性。 
  (3)结合固定资产清理和待处理财产损益―待处理固定资产损益科目,抽查固定资产账面转销额是否正确。 
  (4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 
  6、检查固定资产的所有权 
  (1)对外购的机器设备等固定资产,通常审核采购发票、购货合同等予以确定; 
  (2)对融资租入的固定资产,应验证有关融资租赁合同,证实其并非经营租赁; 
  (3)对房地产类固定资产,需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。 
  7、对购入的固定资产进行实地观察 
  实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产;如为初次审计,则应适当扩大观察范围。 
  8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理 
  9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断 
  10、检查固定资产的保险 
  11、调查未使用和不需用的固定资产 
  12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 
  13、检查固定资产的抵押、担保情况 
  14、检查固定资产的购置情况 
  15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 
  16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 
  二、 累计折旧审计 
  (一)累计折旧的审计目标 
  (二)累计折旧的实质性测试程序 
  1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 
  2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定,确定......>> 
  
   问题九:审计工作底稿里的固定资产具体怎么填  我不太清楚你们的电子底稿是什么样的。但是一般固定资产原价和累计折旧是合在一起审计测算的。 
  
   问题十:编制固定资产审计程序 70分 1、获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表,复核 
  加计数是否正确并与明细账和总账的余额核对相符;核对固定 
  资产清理明细表与总账、报表的余额是否相符。 
  2、检查本年度增加固定资产的计价是否正确,凭证手续 
  是否齐备;对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定 
  资产,检查其是否暂估入账,并按规定计提折旧检查资本性 
  支出与收益性支出的划分是否恰当,是否将应计入本期损益的 
  利息计入固定资产成本。 
  3、实地抽查部分新增固定资产,确定其是否实际存在。 
  4、抽查有关所有权证明文件,确定固定资产是否归审计 
  单位所有。 
  5、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准,是否正 
  确及时入账。 
  6、复核固定资产保险范围、数额是否足够。 
  7、获取租入(融资租入)、租出固定资产相关的证明文 
  件,并检查其会计处理是否正确。 
  8、调查年度内未使用、不需用固定资产的状况,及未使 
  用、不需用的起止时间,并作出记录。 
  9、了解并确认固定资产折旧政策,计算复核本年度折旧 
  的计提是否正确。 
  10、检查固定资产清理发生是否有正当理由,是否有授权 
  批准,会计处理是否正确。

如何审计固定资产

4. 怎么审计固定资产

固定资产审计属于专项审计的一种,是对企业固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。审计内容包括:
 
 1、审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有或实质控。
 
 2、审查固定资产的计价是否合理。
 
 3、审计固定资产增减变动。
 
 4、确定固定资产的期末余额是否正确。
 
 5、审查固定资产的披露是否充分。

5. 固定资产审计的介绍

什么是固定资产审计

固定资产审计的介绍

6. 固定资产审计需要审计什么

固定资产审计是对固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。其主要内容:(1)查核固定资产购建的合理性和合法性,投资的资金来源,以及可行性和经济效益。(2)查核固定资产购建实际成本和现值。

7. 快速了解固定资产审计


快速了解固定资产审计

8. 固定资产审计的要点

1、真实性:审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销;查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资;查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产账。
2、完整性:审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况。
3、所有权:应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产,查明后者是否已纳入固定资产核算;应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。
4、计价:应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值;应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性,以便认定固定资产净值的正确性。
5、分类:除审查按实物形态进行分类明细核算外,还应查明使用、未使用和不需用固定资产,经营租入和融资租入固定资产,提折旧与不提折旧固定资产,改扩建支出与修理支出的分类正确性。
6、帐务正确性:审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性,必要时可对固定资产进行监督盘点。
7、合法性:审查固定资产增减变动的批准手续;查明固定资产入账价值确定的合规、合法性,查明折旧方法及其运用的合法性。
8、充分揭示性:审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。

扩展资料
第一,就是固定资产的投资管理。一个企业资产的投资应该是战略层面的问题,首先审计人员就需要确认固定资产的购置、新建等行为是否得到了统一管理。
如果一个组织对固定资产的投资管理不到位,就会形成大量的资产积压、闲置、浪费,甚至会因为决策管理的不到位,形成大量的无效投资,这是固定资产管理的首要审计内容。审计人员就需要确认固定资产投资管理的制度、流程和审计期间新增资产,分析是否全部得到了立项审批管理。
第二,就是对资产实物管理。首先是确认是否账实相符,这是基础;在账实是否相符的基础上,确认公司盘点管理的频率和效果;然后进行抽样盘点,确认盘亏和盘盈情况,这个两种方法,根据财务帐盘点资产,只能发现盘亏;先盘点实物,再核对财务账面,可以确定盘盈。
至于如何盘点,根据实际情况和重要性程度确定;同时,必须对资产异动管理进行管理,尤其是生产车间,会将资产在不同的车间来回借用,导致财务永远不能知道真正的资产在哪里?这就需要强化现场资产实物异动的管理,必须通过相关手续执行。
第三、就是对资产的有效利用管理。在审计盘点时,要根据固定资产的外观状态,使用时间、保养记录等判断固定资产有效使用情况。
一般长期不用的设备或者资产,不进行管理的话,外面尘土包裹,甚至蜘蛛网纵横等情况,同时查看保养记录或者查询使用时间,通过这些手段来确认资产是否得到了有效利用,同时,对资产折旧对产品成本的影响予以关注。同时,资产的有效使用率等相关分析指标。
第四、固定资产折旧准确性及对成本影响程度的管理。固定资产折旧管理,应严格根据会计准则执行,并及时进行分析,尤其是闲置资产、报废资产未处理账务等情况对成本的影响,这是财务部门也是审计部门在经营审计中,对数据准确性确认中需要考虑的一个环节。
第五、就是固定资产的维修、改造等方面的管理,其实在会计准则中对费用化和资本化的管理均有明确的要求,这就需要审计人员对维修和技改技措发生的费用进行资本化和费用化管理的分析,以确认资产数据管理的准确性。
同时,就需要关注部分公司不合理资本化管理,甚至在长期待摊费用或者往来账挂账的情形,是否合理就需要进行分析和进一步审计确认。
第六、就是固定资产的处置管理。受管理不规范的影响,存在部分资产已经报废多年,财务账面依旧作为资产管理,且进行折旧计提的情况,这严重导致了账实不符,且影响成本的准确性。
这就需要强化财务部门在资产监督管理过程中重要性,一旦财务听之任之,不做细化管理,那么这种情况会大量的存在,甚至会非常严重。
第七,就是在建工程作为固定资产的前一个管理环节,如何进行有效管理的问题。应该对固定资产立项及开始施工后,所发生的费用等在在建工程进行归集,等完工验收,达到可使用状态后转入固定资产管理,这个会计准则里面有详细的规定。
但在现实审计过程中,发现存在资产已经使用多年,但由于发票未到,导致资产长期未进行折旧计提管理等情况,需要审计人员进行一一确认和分析存在的原因。
参考资料来源:百度百科-固定资产审计
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